ВОПРОС-ОТВЕТ УФНС РФ по ЯО "ОТВЕТЫ на ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПОДГОТОВЛЕННЫЕ УПРАВЛЕНИЕМ ФНС России по ЯРОСЛАВСКОЙобласти во II КВАРТАЛЕ 2007 ГОДА"

Архив



ВОПРОС-ОТВЕТ: УПРАВЛЕНИЕ Федеральной налоговой СЛУЖБЫ

Российской Федерации по ЯРОСЛАВСКОЙ области



ОТВЕТЫ на ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,

ПОДГОТОВЛЕННЫЕ УПРАВЛЕНИЕМ ФНС России ПО

ЯРОСЛАВСКОЙобласти во II КВАРТАЛЕ 2007 ГОДА



НАЛОГ на ДОХОДЫ физических лиц



ВОПРОС 1: Подлежат ли налогообложению суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС?



ОТВЕТ: в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на разработку проектно-сметной документации, расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством, расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке, расходы на подключение к сетям электроводогазоснабжения и канализации или создание автономных источников электроводогазоснабжения и канализации.

На основании изложенного право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникнет только после регистрации права собственности на жилой дом.

Расходы на приобретение строительных материалов, произведенные до получения разрешения на строительство, могут быть заявлены в составе имущественного вычета в случае, если строительство дома осуществляется на приобретенном ранее земельном участке.

В то же время, если застройщик осуществляет проектирование и строительство не только жилого дома, но и хозсарая, в составе расходов на строительство жилого дома не могут быть приняты расходы на приобретение строительных материалов для строительства иных объектов.



ВОПРОС 2: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве?



ОТВЕТ: в соответствии с п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Минфин письмом от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47 разъяснил, что в число не облагаемых налогом на доходы физических лиц выплат не включаются пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

В абз. 8 указанного письма сказано, что все предыдущие разъяснения, касающиеся налогообложения пособий по временной нетрудоспособности, не применяются.

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.



ВОПРОС 3: Просим разъяснить порядок уплаты налога на основании договора дарения доли жилого дома, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся близким родственником одаряемого?



ОТВЕТ: в соответствии с положениями п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.

При этом на основании положений абзаца 1 п. 18.1 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

Под недвижимым имуществом следует понимать недвижимые вещи, предусмотренные положениями пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе жилые дома.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи и (или) близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то с учетом положений абзаца 1 статьи 52 и пункта 2 статьи 229 Кодекса одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения.

В целях определения налоговой базы налогоплательщиком используется договорная стоимость даримого недвижимого имущества. При этом налоговые органы вправе с учетом положений пунктов 2 - 11 статьи 40 Кодекса проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества.



ВОПРОС 4: Облагается ли разница между полной и льготной стоимостью путевки, приобретаемой работником бюджетной организации через своего работодателя, налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом?



ОТВЕТ: 1. в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;

либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения сумм оплаты организацией частичной стоимости путевок для работников в санаторное учреждение, выплачиваемых за счет иных источников, в том числе за счет средств местного бюджета, статьей 217 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, выплаты, производимые в пользу работников бюджетной организацией для оплаты стоимости санаторных путевок, в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

2. в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса).

В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса приведен перечень компенсационных выплат, устанавливаемых законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, которые не подлежат налогообложению единым социальным налогом (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством). Данный перечень является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Оплата организацией работнику частичной стоимости путевки в санаторное учреждение не связана с возмещением затрат в связи с выполнением им трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы оплаты организацией работникам частичной стоимости путевок подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.



ЕДИНЫЙ НАЛОГ на ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД для ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ деятельности



ВОПРОС: Обязан ли предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, вести книгу учета доходов и расходов и представлять в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и единому социальному налогу?



ОТВЕТ: Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Так, п. 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей установлен Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок).

При этом согласно п. 3 указанного Порядка он не распространяется, в том числе, на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). в данном случае обязанность индивидуального предпринимателя по ведению учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отсутствует.

Данная позиция подтверждается письмом Минфина Российской Федерации от 03.11.2006 N 03-11-05/245, с содержанием которого можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации по адресу: http://www1.minfin.ru/.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Так, согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Таким образом, обязанность предоставлять налоговые декларации по тем налогам, по которым предусмотрено освобождение от их уплаты, отсутствует.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности (например, оптовая торговля, реализация подакцизных товаров, услуги по заправке транспортных средств и проч.), исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иным режимом налогообложения. Поэтому они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.



НДС



ВОПРОС: Включаются ли в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежные средства, безвозмездно переданные головному акционерному обществу дочерней организацией?



ОТВЕТ: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, денежные средства, в том числе безвозмездно переданные акционерному обществу дочерней организацией, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, при условии, что их передача не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).



НАЛОГ на имущество организаций



ВОПРОС: Подлежит ли освобождению от уплаты налога на имущество федеральное государственное унитарное предприятие, оказывающее услуги по водоснабжению, водоотведению населению, отоплению жилищного фонда, находящегося на балансе предприятия, и для нужд собственного производства?



ОТВЕТ: Согласно статье 3<1> Закона Ярославской области от 15.10.2003 N 46-з "О налоге на имущество организаций в Ярославской области" (далее - Закон N 46-з) от уплаты налога на имущество организаций освобождаются в том числе организации, оказывающие услуги водоснабжения и водоотведения населению непосредственно и (или) через организации, управляющие жилищным фондом, в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод (в том числе его ремонта и обслуживания).

При определении категории организаций с целью применения данной льготы следует использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст. к льготируемой категории в указанном случае относятся организации, вид деятельности которых по ОКВЭД определен по коду 41.00 - сбор, очистка и распределение воды и по коду 90.00.1 - удаление и обработка сточных вод.

Деление льготируемого имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод (в том числе его ремонта и технического обслуживания), пропорционально каким-либо показателям (например, пропорционально объемам водоснабжения населения и организаций) вышеуказанным Законом Ярославской области не предусмотрено.

Учитывая, что вид деятельности организации не относится к кодам 41.00 и 90.00.1, организация не вправе использовать льготу, установленную статьей 3<1> Закона N 46-з, в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод.



ПРОЧИЕ



ВОПРОС: Просим разъяснить порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности религиозными организациями.



ОТВЕТ: в соответствии со ст. 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок представления налоговых деклараций регламентирован соответствующими главами Кодекса и инструкциями и не зависит от представления бухгалтерской отчетности.



Налог на прибыль



Согласно ст. 246 главы 25 Кодекса налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются все российские организации, включая религиозные организации.

Пунктом 1 ст. 289 Кодекса установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Некоммерческие организации (включая религиозные организации), у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, которым согласно ст. 285 Кодекса по налогу на прибыль признается календарный год.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 3, 4 ст. 289 Кодекса).

Таким образом, религиозные организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларации по налогу на прибыль организаций только по истечении налогового периода по упрощенной форме.

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (ред. от 09.01.2007), в состав декларации входит титульный лист (лист 01), лист 02 и при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 Кодекса, - лист 07.



Бухгалтерская отчетность



Представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы регламентируется ст. 23 Кодекса, согласно которой налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006). При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 16.05.2003 N ВГ-6-2/563@, согласованным с Минфином России, религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренных налоговым законодательством, могут не представлять в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.

При возникновении объектов налогообложения религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии со ст. 23 Кодекса. На основании ст. ст. 13, 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в состав бухгалтерской отчетности религиозных организаций входит бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6). Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая - в течение 90 дней по окончании года.



Налог на добавленную стоимость



В соответствии со ст. 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели.

Согласно п/п 1 п. 3 ст. 149 Кодекса освобождена от обложения указанным налогом реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений)), производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий. Указанный перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2001 N 251 (с изменениями и дополнениями).

Таким образом, религиозные организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, обязаны на основании ст. 23 Кодекса представлять в налоговый орган по месту своего учета в установленном порядке налоговую декларацию, порядок заполнения которой установлен Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н.



Налог на имущество организаций



Согласно ст. 373 главы 30 Кодекса "Налог на имущество организаций" налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации.

Статьей 386 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) и Инструкция по ее заполнению утверждена Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224.

В соответствии с п. 2 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности.

Согласно п. 8 Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций в случае наличия в муниципальном образовании необлагаемого (подлежащего освобождению) имущества российскими организациями заполняется раздел 5 налоговой декларации.

На основании изложенного религиозные организации, являющиеся плательщиками налога и имеющие право на льготу в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности, должны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на имущество организаций с заполнением соответствующих разделов декларации.



Земельный налог



Исчисление и уплата земельного налога осуществляется в порядке, установленном гл. 31 Кодекса и принятыми в соответствии с ней нормативными правовыми актами муниципальных образований.

Статьей 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 3 ст. 398 Кодекса налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В соответствии с п. 4 ст. 395 Кодекса религиозные организации подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую земельным налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).



Транспортный налог



Налоговая декларация (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу представляется в налоговый орган при наличии объекта налогообложения. Согласно п. 3 ст. 363.1 Кодекса налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I кварталом, II кварталом, III кварталом).



Единый социальный налог



Плательщиками единого социального налога (далее - ЕСН) в соответствии со ст. ст. 235, 236 Кодекса признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Поэтому, если организация не производит указанных выплат, она не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).



Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование



В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются организации, производящие выплаты физическим лицам.

Пунктом 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ обязанность представления деклараций по страховым взносам возложена на страхователей.

Согласно п. 2, п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ расчет авансовых платежей представляется страхователем не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами), налоговая декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (годом).

За непредставление налоговых деклараций в налоговые органы налогоплательщики привлекаются к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса и статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за непредставление бухгалтерской отчетности - к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 80 Кодекса).

В настоящее время форма единой (упрощенной) налоговой декларации не утверждена, представление налоговых деклараций осуществляется в порядке, предусмотренном Кодексом.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Новости

Партнеры

Разное

Рейтинг@Mail.ru